פיצול שבח מקרקעין – מכירת דירה לדוגמא בין בני זוג
כאשר הוגשה הצהרה למשרדי מיסוי מקרקעין בעת מכירת זכות במקרקעין על ידי בני זוג המוחזקת
נערכה שומה אחת, בדרך כלל על שם הבעל.
כיום ניתן לבקש לפצל את השומה לשני בני הזוג, כדי לחלק את המס ובכך להפחית את סכום המס.
במסגרת פעילות רשות המיסים לשיפור השירות – שונה פיצול תהליך השבח בין בני הזוג. כך שבעת הגשת בקשה לפיצול השבח במסגרת הדו"ח השנתי, יבוצע הפיצול.
זה נכון גם לגבי עסקאות שבוצעו 4 שנים קודם.
ניתן לבקש לתקן את השומה אם יצאה רק על שם אחד מבני הזוג ולפצל את המס ששולם בפועל.
אם במכירת דירה נוצר שבח לתשלום בסך 100,000 ₪
כל אחד מבני הזוג ידווח על שבח בסך 50,000 ₪
בעת פיצול המס –כל בן זוג משלם לפי מס לפי מדרגות המס שלו.
(ישנם מקרים רבים שאשה לא מנצלת את נקודות הזיכוי לה היא זכאית, בכך תקטין את חבות המס הכולל לתא המשפחתי)
יתרון נוסף בפיצול הוא מניעה מלשלם מס יסף
מס יסף הינו מס בשיעור 3% שללא קשר לעסקאות במקרקעין, משלמים אם ההכנסות בשנת המס הינן עולות על 641,880 ₪ נכון לשנת 2018.
באמצעות פיצול השבח בין בני זוג – ניתן למנוע תשלום מס זה!
דוגמא לתשלום מס רכישה
מיכל תושבת ישראל
רכשה דירת מגורים יחידה בסך 2,500,000 ₪ בינואר 19
החלק הפטור על דירה הינו סך 1,696,750 ₪ ( נכון לינואר 19)
בגין ההפרש ישולם מס בשיעור 3.5%
2,500,000-1,696,750 = 803,250 ₪
803,250 ₪ X 3.5% = 24,097.50 ₪ סה"כ מס לתשלום.
במידה ודירת המגורים אינה הדירה היחידה שלה, היא תשלם לפי החישוב הבא:
2,500,000 ₪ X 8% = 200,000 ₪
במידה ונמכרה זכות מקרקעין לנכה, עיוור, לנפגע או לבן משפחה של חייל שנספה במערכה
לרבות הורה ואלמנתו ויתום עד גיל 40 – לחשוב לפני שמפרסמים…..
שיעור מס הרכישה במקרים אלה הינו 0.5% על פי תנאים בחוק.
לעולה חדש ישלם גם 0.5% על על פי מדרגות שמצויינות בתקנה 12.
לעולה חדש הטבה חלה גם על דירת מגורים ונכס מקרקעין!!
הקלה לרוכש משק חקלאי
בהתאם להוראות תקנה 16 לתקנות מס רכישה, הרוכש זכות במקרקעין לשם ייסוד משק
חקלאי או קיומו, זכאי להקלה במס רכישה.
רוכש מיום (16.1.2019) עד (15.1.2020)
הזכאי להטבה יחויב במס רכישה
(לגבי החלק שאינו בניין המשמש למגורים, אשר לגביו ישלם מס רכישה בהתאם לשיעורי מס הרכישה החלים על רכישת דירת מגורים)
לפי המדרגות הבאות:
1. על חלק השווי שאינו עולה על 428,255 שיעור – 0.5%
2. על חלק השווי העולה על 428,255 שיעור – 5%
בלב המחלוקת בין הצדדים עמדה השאלה, מהו דין השבח שנצמח לאישה, בגין נכס מקרקעין שהיה רשום על שמה ואשר נרכש על ידה (לאחר נישואיה), לעניין חישובו במסגרת פקודת מס הכנסה – חישוב נפרד בצמוד להכנסתה או חישוב מאוחד עם הכנסת בעלה. בני הזוג נישאו טרם חקיקתו של חוק יחסי ממון בין בני זוג, התשל"ג-1973.
פס"ד ניר יוסף עמ"ה 6/97 נ' פ"ש נתניה
בלב המחלוקת בין הצדדים עמדה השאלה, מהו דין השבח שנצמח לאישה, בגין נכס מקרקעין שהיה רשום על שמה ואשר נרכש על ידה (לאחר נישואיה), לעניין חישובו במסגרת פקודת מס הכנסה – חישוב נפרד בצמוד להכנסתה או חישוב מאוחד עם הכנסת בעלה. בני הזוג נישאו טרם חקיקתו של חוק יחסי ממון בין בני זוג, התשל"ג-1973.
בית המשפט קבע, כי הרישא לסעיף 48ב לחוק מס שבח באה לצמצם את תחומי תחולת הסעיף, כך שלא לכל דבר ועניין יחשב השבח כהכנסה חייבת, אלא רק לגבי שלב קביעת שיעורי המס והזיכויים ממנו. לכן בנסיבות אלה, כאשר מיסוי השבח מתבצע במסגרת חוק מס שבח, הרי שיש לראות באישה כמי שנחשבת ל"חייב במס" בגין השבח שנצמח על נכס בבעלותה וזאת מבלי להיזקק כלל להוראות הפקודה בעניין חישוב המס במאוחד או בנפרד.
